рефераты, курсовые, дипломы >>> бухгалтерский учет и аудит

 

Главные приемы бухгалтерской отчетности

 

столичный ИНСТИТУТ ПРАВА

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу: АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (денежной) ОТЧЕТНОСТИ


По теме: главные ПРИЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Выполнила студент

Группа

МОСКВА 2002г.

Содержание

|Введение |3 |
|главные приемы анализа бухгалтерской (денежной) отчетности |5 |
|характеристики оценки платежеспособности и ликвидности |17 |
|характеристики денежной стойкости |19 |
|характеристики деловой активности |21 |
|Заключение |22 |
|перечень использованной литературы |24 |

Введение

Назначением анализа бухгалтерской (денежной) отчетности с позиции юзера является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтоб получить достоверные выводы о прошедшем состоянии компании с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

В итоге анализа бухгалтерской (денежной) отчетности определяются также важнейшие свойства компании, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе либо опасности банкротства.

Для различных юзеров анализ бухгалтерской (денежной) отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от непосредственно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе бухгалтерской (денежной) отчетности могут быть различными.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов компании, его обязательств и собственного капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках дозволяет оценить объемы реализации, величины издержек, балансовой и незапятанной прибыли компании.

По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и иных фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и денежной деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и остальных активов и обязательств компании (по приложению к бухгалтерскому балансу).

При всей значимости анализ бухгалтерской (денежной) отчетности имеет ограничения. До этого всего, фуррор анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации. Но даже имея полную и достоверную информацию, анализ не может дать однозначных ответов ввиду неопределенности грядущего. В этом смысле анализ лучше всего может быть использован для того, чтоб планировать способности компании.

Сам по себе технический анализ не может обеспечить юзеру полную информацию о предприятии. В зависимости от конкретной цели, стоящей перед юзером, определенное решение принимается не лишь на базе анализа бухгалтерской (денежной) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и мощных сторон компании.

таковым образом, определение целей - принципиальная и начальная стадия анализа.
верно поставленная мишень устраняет от ненужной работы. Определив мишень, юзер обязан сконструировать главные вопросы, ответы на которые дозволят её достичь. Если, к примеру, целью является лишь определение платежеспособности и ликвидности компании, следует рассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и найти уровень ликвидности активов. Либо для оценки кредитоспособности нужно найти ликвидность компании в будущем краткосрочном периоде. С данной же целью оценивается текущее состояние по показателям платежеспособности и ликвидности, а также определяются имеющиеся источники погашения задолженности и составляется прогноз денежных потоков на наиблежайшие месяцы.
некие банки проводят оценку по классу кредитоспособности, а также рассчитывают (либо требуют представить) прогнозы движения денежных потоков и денежных результатов на весь период кредитования.

Целью может являться полный анализ бухгалтерской (денежной) отчетности с выявлением мощных и слабых позиций компании. Выбор цели описывает инструменты и методики проведения анализа.

Завершающим этапом анализа для юзера является оценка
(интерпретация) полученных данных и характеристик, которая послужит базой для принятия тех либо других управленческих решений либо явится основой планирования будущих денежных операций и составления прогнозной бухгалтерской (денежной) отчетности.

1. главные приемы анализа бухгалтерской (денежной) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа денежного положения компании.

Целью денежного анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех либо других решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных характеристик и инструментов (комплекса способов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой юзер с целью получения очень вероятной, полезной для него информации.

Для анализа (интерпретации) характеристик бухгалтерской (денежной) отчетности употребляют общепринятые приемы:
- чтение отчетности;
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ;
- трендовый анализ;
- расчет денежных характеристик.

Рассмотрим отдельные приемы анализа бухгалтерской (денежной) отчетности на примере условного компании ОАО "Транс", занимающегося грузовыми перевозками.

Читая бухгалтерский баланс ОАО "Транс" (табл. 1), Можно отметить, что предприятие по размеру является небольшим (уставный капитал - 10 тыс. Руб.). Его активы представлены основными средствами, долгосрочными финансовыми вложениями, производственными запасами, денежными средствами на расчетном счете и дебиторской задолженностью. В составе средств, которыми располагает предприятие, преобладающую часть составляют главные средства.
При этом в составе главных средств имеются в незначительном объеме непроизводственные фонды, результаты переоценки которых отражены в фонде социальной сферы (строчка 440 пассива баланса). К концу года предприятие выполнило вложения в стройку главных средств, о чем свидетельствует остаток незавершенного стройки. Имевшиеся на начало периода в маленьком объеме нематериальные активы полностью списаны в течение года,
Таблица 1
Бухгалтерский баланс ОАО "Транс" на 31 декабря ХХХХ г., Тыс. Руб.


Бухгалтерский баланс
|на __________________20___ г. |Коды |
|Форма № 1 по ОКУД |0710001 |
|Дата (год, месяц, число) | | | |
|Организация | |
|_______________________________________________________ по | |
|ОКПО | |
|Идентификационный номер налогоплательщика | |
|______________________________ИНН | |
|Вид деятельности | |
|___________________________________________________по ОКДП | |
|Организационно-правовая форма / форма принадлежности | | |
|___________________________ | | |
|___________________________________________________________| | |
|по ОКОПФ / ОКФС | | |
|Единица измерения: тыс. Руб. / Млн руб. (Ненужное |384/385 |
|зачеркнуть) по ОКЕИ | |
|Адрес | |
|___________________________________________________________| |
|___________ | |
|___________________________________________________________| |
|_________________ | |
|Дата утверждения | |
|Дата отправки (принятия) | |

|Актив |Код |На начало |На конец |
| |стро|отчетного |отчетного |
| |ки |года |периода |
|1 |2 |3 |4 |
|I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |110 | | |
|Нематериальные активы (04, 05) | |3 |- |
| в том числе: |111 | | |
|патенты, лицензии, товарные знаки (знаки | |3 |- |
|обслуживания), другие аналогичные с | | | |
|перечисленными права и активы | | | |
|организационные расходы |112 |- |- |
|деловая репутация организации |113 |- |- |
|главные средства (01, 02, 03) |120 |6692 |6435 |
| в том числе: | |- |- |
|земельные участки и объекты |121 | | |
|природопользования | | | |
|строения, машины и оборудование |122 |6692 |6435 |
|Незавершенное стройку (07, 08, 16, |130 |- |151 |
|61) | | | |
|Доходные вложения в материальные ценности|135 |- |- |
|(03) | | | |
| в том числе: | |- |- |
|имущество для передачи в лизинг |136 | | |
|имущество, предоставляемое по договору |137 |- |- |
|проката | | | |
|Долгосрочные денежные вложения (06, 82)|140 |14 |14 |
| в том числе: | |- |- |
|инвестиции в дочерние общества |141 | | |
|инвестиции в зависимые общества |142 |- |- |
|инвестиции в остальные организации |143 |- |- |
|займы, предоставленные организациям на |144 |- |- |
|срок более 12 месяцев | | | |
|остальные долгосрочные денежные вложения |145 |14 |14 |
|остальные внеоборотные активы |150 |- |- |
|ИТОГО по разделу I |190 |6709 |6600 |
|II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |55 |81 |
|Запасы |210 | | |
| в том числе: | |37 |48 |
|сырье, материалы и остальные аналогичные |211 | | |
|ценности (10, 12, 13,16) | | | |
|животные на выращивании и откорме (11) |212 |- |- |
|издержки в незавершенном производстве | |- |- |
|(издержках обращения) |213 | | |
|(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | | | |
|готовая продукция и продукты для |214 |17 |26 |
|перепродажи (16, 40, 41) | | | |
|продукты отгруженные (45) |215 |- |- |
|расходы будущих периодов (31) |216 |1 |7 |
|остальные запасы и издержки |217 |- |- |
|Налог на добавленную цена по |220 |- |31 |
|приобретенным ценностям (19) | | | |
|Дебиторская задолженность (платежи по |230 |52 |215 |
|которой ожидаются более чем | | | |
|через 12 месяцев после отчетной даты) | | | |
| в том числе: | |52 |215 |
|покупатели и заказчики (62, 76, 82) |231 | | |
|векселя к получению (62) |232 |- |- |
|задолженность дочерних и зависимых |233 |- |- |
|обществ (78) | | | |
|авансы выданные (61) |234 |- |- |
|остальные дебиторы |235 |- |- |
|Дебиторская задолженность (платежи по | |456 |744 |
|которой ожидаются в течение |240 | | |
|12 месяцев после отчетной даты) | | | |
| в том числе: | |150 |382 |
|покупатели и заказчики (62, 76, 82) |241 | | |
|векселя к получению (62) |242 |- |- |
|задолженность дочерних и зависимых |243 |- |- |
|обществ (78) | | | |
|задолженность участников (учредителей) по| |- |- |
|взносам в уставный |244 | | |
|капитал(75) | | | |
|авансы выданные (61) |245 |- |- |
|остальные дебиторы |246 |306 |362 |
|Краткосрочные денежные вложения (56, |250 |- |- |
|58, 82) | | | |
| в том числе: | |- |- |
|займы, предоставленные организациям на |251 | | |
|срок менее 12 месяцев | | | |
|собственные акции, выкупленные у |252 |- |- |
|акционеров | | | |
|остальные краткосрочные денежные вложения |253 |- |- |
|Денежные средства |260 |8 |10 |
| в том числе: | |- |- |
|касса (50) |261 | | |
|расчетные счета (51) |262 |8 |10 |
|валютные счета (52) |263 |- |- |
|остальные денежные средства (55, 56, 57) |264 |- |- |
|остальные оборотные активы |270 |- |- |
|ИТОГО по разделу II |290 |572 |1081 |
|БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |300 |7281 |7681 |
|III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ |410 |10 |10 |
|Уставный капитал (85) | | | |
|Добавочный капитал (87) |420 |7009 |7009 |
|Резервный капитал (86) |430 |- |- |
| в том числе: |431 |- |- |
|резервы, образованные в согласовании с | | | |
|законодательством | | | |
|резервы, образованные в согласовании с |432 |- |- |
|учредительными документами | | | |
|Фонд социальной сферы (88) |440 |39 |39 |
|Целевые финансирование и поступления (96)|450 |- |- |
|Нераспределенная прибыль прошедших лет (88)|460 |- |- |
|Непокрытый убыток прошедших лет (88) |465 |(50) |- |
|Нераспределенная прибыль отчетного года |470 |х |- |
|(88) | | | |
|Непокрытый убыток отчетного года (88) |475 |х |- |
|ИТОГО по разделу III |490 |7008 |7058 |
|IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |510 |- |- |
|Займы и кредиты (92, 95) | | | |
| в том числе: |511 | | |
|кредиты банков, подлежащие погашению | |- |- |
|более чем через 12 месяцев | | | |
|после отчетной даты | | | |
|займы, подлежащие погашению более чем |512 |- |- |
|через 12 месяцев после | | | |
|отчетной даты | | | |
|остальные долгосрочные обязательства |520 |- |- |
|ИТОГО по разделу IV |590 |- |- |
|V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |610 |- |- |
|Займы и кредиты (90, 94) | | | |
| в том числе: |611 | | |
|кредиты банков, подлежащие погашению в | |- |- |
|течение 12 месяцев | | | |
|после отчетной даты | | | |
|займы, подлежащие погашению в течение 12 |612 |- |- |
|месяцев после | | | |
|отчетной даты | | | |
|Кредиторская задолженность |620 |273 |623 |
| в том числе: |621 |- |193 |
|поставщики и подрядчики (60, 76) | | | |
|векселя к уплате (60) |622 |- |- |
|задолженность перед дочерними и |623 |- |- |
|зависимыми обществами (78) | | | |
|задолженность перед персоналом |624 |60 |69 |
|организации (70) | | | |
|задолженность перед государственными |625 |33 |31 |
|внебюджетными фондами (69) | | | |
|задолженность перед бюджетом (68) |626 |105 |177 |
|авансы полученные (64) |627 |- |- |
|остальные кредиторы |628 |75 |153 |
|Задолженность участникам (учредителям) по|630 |- |- |
|выплате доходов (75) | | | |
|Доходы будущих периодов (83) |640 |- |- |
|Резервы грядущих расходов (89) |650 |- |- |
|остальные краткосрочные обязательства |660 |- |- |
|ИТОГО по разделу V |690 |273 |623 |
|БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |700 |7281 |7681 |

В составе оборотных средств большая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу года. Предприятие имеет маленький размер производственных запасов и в течение отчетного периода несколько его увеличило.

Источниками средств данного компании являются уставный капитал, добавочный капитал и краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается существенное увеличение к концу года по сравнению с началом года.
На начальном этапе анализа бухгалтерской (денежной) отчетности юзер может найти ликвидность баланса по имеющимся оптимальным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует денежной стойкости компании. Таковыми пропорциями являются следующие:
- быстрореализуемые активы (денежные средства и краткосрочные денежные вложения) обязаны покрывать более срочные обязательства либо превосходить их;
- активы средней реализуемости (дебиторская задолженность) обязаны покрывать краткосрочные обязательства либо превосходить их;
- медленнореализуемые активы (производственные запасы) обязаны покрывать долгосрочные обязательства либо превосходить их;
- труднореализуемые активы (внеоборотные активы) обязаны покрываться своими средствами и не превосходить их.

Отчет о прибылях и убытках дозволяет узреть порядок формирования конечного денежного результата компании, величину этого результата как от реализации продуктов, продукции, работ, услуг, так и от иных операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и иным налогам из незапятанной прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении компании незапятанной прибыли. Все эти данные юзеру представляются за отчетный и предшествующий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих характеристик за два года.

Так, по отчету о прибылях и убытках ОАО "Транс" (табл. 2) Можно сказать, что при равной прибыли, полученной за два года, предприятие имело от реализации услуг (основной уставной деятельности) в прошлом отчетному году убыток в сумме 24 тыс. Руб., А в отчетном - прибыль в сумме 365 тыс. Руб.
Таблица 2 Отчет о прибылях и убытках
|за __________________20___г. |Коды |
| |0710002 |
|Форма № 2 по ОКУД | |
|Дата (год, месяц, число) | |
|Организация | |
|__________________________________________________________| |
|____по ОКПО | |
| | | | |
| | |
|Идентификационный номер налогоплательщика | |
|ИНН | |
|Вид деятельности | |
|__________________________________________________________| |
|по ОКДП | |
| | | |
|Организационно-правовая форма / форма принадлежности | | |
|________________________________ | | |
|__________________________________________________________| | |
|______по ОКОПФ / ОКФС | | |
|Единица измерения: тыс. Руб. / Млн руб. (Ненужное |384/385 |
|зачеркнуть) по ОКЕИ | |

|Наименование показателя |Код |За |За |
| |стро|отчетный |аналогичный |
| |ки |период |период |
| | | |предшествующего |
| | | |года |
|1 |2 |3 |4 |
|I. Доходы и расходы по обыденным видам |010 | 3848 |2369 |
|деятельности | | | |
|Выручка (нетто) от реализации продуктов, | | | |
|продукции, работ, услуг | | | |
|(за минусом налога на добавленную | | | |
|цена, акцизов и аналогичных | | | |
|обязательных платежей) | | | |
| в том числе от реализации: |011 | 3848 |2369 |
| |012 | | |
| |013 | | |
|Себестоимость проданных продуктов, |020 | 3135 |2367 |
|продукции, работ, услуг | | | |
| в том числе проданных: |021 | 3135 |2367 |
| |022 | | |
| |023 | | |
|Валовая прибыль |029 | 713 |2 |
|Коммерческие расходы |030 | 348 |26 |
|Управленческие расходы |040 | - |- |
|Прибыль (убыток) от продаж (строчки (010 -|050 | 3365 |-24 |
|020 - 030 - 040) | | | |
|II. Операционные доходы и расходы |060 | - |- |
|Проценты к получению | | | |
|Проценты к уплате |070 | - |- |
|Доходы от роли в остальных организациях |080 | - |- |
|остальные операционные доходы |090 | 27 |11 |
|остальные операционные расходы |100 |134 |3 |
|III. Внереализационные доходы и расходы |120 | 41 |373 |
|Внереализационные доходы | | | |
|Внереализационные расходы |130 | 217 |263 |
|Прибыль (убыток) до налогообложения |140 | 82 |94 |
|(строчки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - | | | |
|100 + 120 - 130)) | | | |
|Налог на прибыль и другие аналогичные |150 | 82 |94 |
|обязательные платежи | | | |
|Прибыль (убыток) от обыкновенной деятельности |160 | - |- |
|IV. Чрезвычайные доходы и расходы |170 | - |- |
|Чрезвычайные доходы | | | |
|Чрезвычайные расходы |180 | - |- |
|незапятнанная прибыль (нераспределенная прибыль |190 |- |- |
|(убыток) отчетного | | | |
|периода) (строчки (160 + 170 - 180)) | | | |
|СПРАВОЧНО. |201 | - |- |
|Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: | | | |
|по привилегированным | | | |
| по обыденным |202 |- |- |
|Предполагаемые в следующем отчетном году |203 |- |- |
|суммы дивидендов, | | | |
|приходящиеся на одну акцию: | | | |
|по привилегированным | | | |
| по обыденным |204 |- |- |

По иным операциям (выбытия главных средств, иных активов и др.) Предприятие получило в прошлом году прибыль в размере 8 тыс. Руб. (11 -
3), a в отчетном - убыток в сумме 107 тыс. Руб. (134 - 27). Подобная картина и по внереализационным результатам. В целом балансовая прибыль прошедшего года получена за счет доходов по внереализационным операциям, перекрывшим и расходы по данным операциям, и убыток от финансово- хозяйственной деятельности. Балансовая прибыль отчетного года сформировалась за счет доходов, полученных от реализации услуг, убытки от внереализационных операций только уменьшили её. Это свидетельствует о положительных конфигурациях в основной деятельности компании.

Рассмотрим в качестве примера вертикального анализа баланс ОАО "Транс"
(табл. 3), Предварительно объединив его статьи в однородные группы.
Таблица 3
Вертикальный анализ баланса ОАО "Транс" на 31 декабря ХХХХ г., %
|характеристики |предшествующий год |Отчетный год |
|1 |2 |3 |
|АКТИВ | | |
|/. Внеоборотные активы | | |
|главные средства |91,9 |83,8 |
|остальные внеоборотные средства |0,2 |2,1 |
|Итого |92,1 |85,9 |
|//. Оборотные активы | | |
|Запасы |0,8 |1,1 |
|Дебиторская задолженность |7.0 |12,9 |
|Денежные средства |0,1 |0,1 |
|Итого |7,9 |14,1 |
|Баланс |100,0 |100,0 |
|ПАССИВ | | |
|III. Капитал и резервы | | |
|Капитал |96,3 |91,9 |
|Нераспределенная прибыль |0,0 |0,0 |
|Итого |96,3 |91,9 |
|IV. Долгосрочные пассивы |0,0 |0,0 |
|V. Краткосрочные пассивы |3,7 |8,1 |
|Заемные средства |0,0 |0,0 |
|Краткосрочная задолженность |3,7 |8,1 |
|остальные пассивы |0,0 |0,0 |
|Баланс |100,0 |100,0 |

Вертикальный анализ баланса дозволяет наглядно найти значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы на начало года составляли
92,1% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 6,2%.
Оборотные средства на начало года составляли 7,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (89%), увеличившейся к концу года практически в два раза.
Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств компании
96,3% на начало года и 91,9% - на конец года. Заемный капитал представлен краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и конец года составляла соответственно 3,7% и 8,1%. Краткосрочная задолженность возросла на конец года более чем в два раза.

Все характеристики отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к размеру выручки от реализации (табл. 4).
Структурный анализ прибыли (доходов, расходов) можно провести по сферам деятельности (операционной, денежной, инвестиционной). Следует держать в голове, что порядок составления отчета о прибылях и убытках предугадывает выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной и денежной деятельности объединены общими показателями.
Таблица 4
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Транс", %
| |предшествующий год |Отчетный год |
|Выручка от реализации |100 |100 |
|Себестоимость реализации |99,9 |81,5 |
|Коммерческие расходы |1,1 |9,0 |
|Управленческие расходы |0 |0 |
|Общие издержки |101,0 |90,5 |
|Прибыль (убыток) от реализации |-1,0 |9,5 |
|Налоги |4,0 |2,1 |
|незапятнанная прибыль |-5,0 |7,4 |

Динамику отдельных характеристик во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа отчетности, представленного в таблице 5.
Таблица 5
Горизонтальный (трендовый) анализ баланса ОАО "Транс "
|характеристики |предшествующий год |Отчетный год |
| |тыс. |% |Тыс. |% |
| |руб. | |Руб. | |
|АКТИВ | | | | |
|/. Внеоборотные активы | | | | |
|главные средства |6692 |100 |6435 |96 |
|остальные внеоборотные средства |17 |100 |165 |970 |
|Итого |6709 |100 |6600 |98 |
|//. Оборотные активы | | | | |
|Запасы |55 |100 |81 |147 |
|Дебиторская задолженность |509 |100 |990 |194 |
|Денежные средства |8 |100 |10 |125 |
|Итого |572 |100 |1081 |189 |
|Баланс |72811 |100 |7681 |105 |
|ПАССИВ | | | | |
|III. Капитал и резервы | | | | |
|Капитал |7058 |100 |7058 |100 |
|Нераспределенная прибыль |(50) |(100) |- |- |
|Итого |7008 |100 |7958 |114 |
|IV. Долгосрочные пассивы |- |- |- |- |
|V. Краткосрочные пассивы | | | | |
|Заемные средства |- |- |- |- |
|Краткосрочная кредиторская |273 |100 |623 |228 | |
|задолженность | | | | | |
|остальные пассивы |- |- |- |- |
|Итого |273 |100 |623 |228 |
|Баланс |7281 |100 |7681 |105 |

В нашем примере подтверждается изменение по главным статьям баланса: незначительное сокращение главных средств, увеличение практически в полтора раза производственных запасов, практически в два раза дебиторской задолженности и более чем в два раза кредиторской задолженности.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Транс" (табл.
6) свидетельствует о положительных тенденциях характеристик, формирующих денежный итог.
Таблица 6
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "Транс"
|характеристики |предшествующий год |Отчетный год |
| |тыс. |% |Тыс. |% |
| |руб. | |Руб. | |
|1. Выручка (нетто) от реализации |2369 |100 |3848 |162 |
|2. Себестоимость проданных |2367 |100 |3136 |132 |
|продуктов, работ, услуг | | | | |
|3. Коммерческие расходы |26 |100 |348 |1338 |
|4. Управленческие расходы |- |- |- |- |
|5. Прибыль (убыток) от продаж |-24 | |365 | |
|6. остальные операционные доходы |11 |100 , |27 |245 |
|7. остальные операционные расходы |3 |100 |134 |4467 |
|8. Внереализационные доходы |373 |100 |41 |11 |
|9. Внереализационные расходы |263 |100 |217 |83 |
|10. Прибыль (убыток) до |94 |100 |82 |87 |
|налогообложения | | | | |
|11. Налог на прибыль |94 |100 |82 |87 |
|12. Прибыль (убыток) от обыкновенной|- | |- | |
|деятельности | | | | |
|14. Всего доходов (стр.1 + |2757 |100 |3916 |142 |
|стр.5 + + Стр.8) | | | | |

Трендовый анализ дозволяет произвести расчет относительных отклонений какой-или статьи отчетности за ряд лет от уровня базового года, для которого значения всех статей принимаются за 100%.

Анализ с помощью денежных характеристик дозволяет изучить взаимосвязи меж различными элементами отчетности. Представляя собой относительные величины, денежные коэффициенты разрешают оценить характеристики в динамике и сравнить результаты деятельности компании с отраслевыми и плодами компаний-конкурентов, а также сопоставить их со эталонами.
внедрение коэффициентов дает возможность довольно скоро оценить финансовое состояние компании.

характеристики, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-или одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений юзерами без объяснения обстоятельств конфигурации анализируемых характеристик. Так, кредитор не может принять решение о предоставлении кредита только на базе количественного значения показателя ликвидности баланса, также как управляющий (денежный менеджер) не может сделать вывод о допустимости привлечения дополнительных заемных средств на основании лишь коэффициента денежной зависимости.

Поэтому следует прибегать к совокупности всех способов анализа для более достоверной оценки имеющегося денежного положения компании и определения стратегии и тактики его развития. Полный анализ бухгалтерской
(денежной) отчетности предполагает вертикальный анализ, горизонтальный
(трендовый) анализ и анализ коэффициентов, а также факторный анализ.

2. характеристики оценки платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность компании - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои денежные обязательства.

Ликвидность - это способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без утрат собственной балансовой стоимости.
Понятия платежеспособности и ликвидности близки по содержанию, но не идентичны. При довольно высоком уровне платежеспособности компании его финансовое положение характеризуется как устойчивое. В то же время высокий уровень платежеспособности не постоянно подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно- материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности понижают уровень ликвидности оборотных активов.

Устойчивое финансовое положение компании является важнейшим фактором его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций принципиально знать, как платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов.

Для анализа стойкости денежного положения компании целесообразно рассчитывать характеристики оценки платежеспособности и ликвидности. Характеристики могут быть представлены финансовыми коэффициентами, величиной незапятнанного оборотного капитала и коэффициентами структуры оборотных активов.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности отражают способность компании погасить свои краткосрочные обязательства лекгореализуемыми средствами. Высокое значение данных коэффициентов свидетельствует об устойчивом финансовом положении компании, низкое их значение - о вероятных проблемах с денежной наличностью и затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время совсем огромное значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.

Расчет характеристик платежеспособности и ликвидности.
1. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия):
(Стр.290-Стр216-- стр.244) / (Стр.690 -- Стр.640 - Стр.650)
Н=(572-1)/273=2,1
К=(1081-7)/623=1,72
Значение коэффициента текущей платежеспособности и ликвидности на начало периода соответствовало рекомендуемому, что свидетельствовало о том, что предприятие располагало ликвидными активами для погашения собственной краткосрочной задолженности. На конец года значение коэффициента снизилось, но предприятие продолжает оставаться платежеспособным, так как его ликвидные активы превосходят размер краткосрочной задолженности. Значение коэффициента текущей платежеспособности и ликвидности (1,7) остается в пределах рекомендуемого.
2. Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности
(Стр.290-Стр.2Ю--стр.244)/(Стр690-- стр.640 - Стр.650)
Н=(572-55)/273=1,9
К=(1081-81)/623=1,6
Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности дозволяет лучше, чем коэффициент текущей ликвидности оценить платежеспособность, так как включает при расчете в состав активов их более ликвидную часть.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
(Стр.260 + Стр.250)/ (Стр.690 - Стр.640 --Стр.650)
Н=8/273=0,03
К=10/623=0,02
указывает, какая часть срочных обязательств может быть погашена более мобильными оборотными средствами.

3. характеристики денежной стойкости

характеристики денежной стойкости компании характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и денежной стабильности развития. Эти характеристики разрешают оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность компании погасить долгосрочные обязательства. Данную группу характеристик еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности или коэффициентами управления источниками средств.

Расчет характеристик денежной стойкости
1. Коэффициент автономии
Стр.490/Стр.700
Н=7008/7281=0,96
К=7058/7681=0,92
Более 90% активов компании сформированы за счет собственного капитала.
Предприятие владеет достаточной независимостью и возможностями для проведения независящей денежной политики.
2. Коэффициент заемного капитала
(Стр.590+Стр. 690-Стр.640-Стр.650)/Стр.700
Н=273/72841=0,04
К=623/7681=0,08
3. Коэффициент денежной зависимости (мультипликатор собственного капитала)
Стр.300/(Стр.490-Стр.460)
Н=7281/7008=1,04
К=7681/7058=1,09
4. Коэффициент денежной зависимости
(Стр.590+Стр.690-Стр.640-Сьтр.650)/Стр.490
Н=273/7008=0,04
К=623/7058=0,09
На 1 рубль собственного капитала предприятие завлекало от 4 до 9 копеек заемного капитала, то есть кредиторы фактически не участвуют в финансировании компании. Зависимость данного компании от внешних источников мала.
5. Коэффициент покрытия инвестиций (долгосрочной денежной независимости)
(Стр.490+Стр.590)/700
Н=7008/7281=0,96
К=7058/7681=0,91
6. Коэффициент обеспеченности своими оборотными средствами
(стр. 490-Стр.190)/Стр.290
Н=(7008-6709)/572=0,5
К=(7058-6600)/1081=0,4
7. Коэффициент маневренности
(стр.490-Стр.190+Стр.510)/Стр.490
Н=(7008-6709)/7008=0,04
К=(7058-6600)/7058=0,06

Коэффициент маневренности имеет совсем низкое значение, поэтому предприятию следует направить внимание на внедрение собственного капитала.
По данным показателям финансовое состояние компании в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала, и предполагает стабильность его деятельности в будущем году.

3. характеристики деловой активности

характеристики деловой активности разрешают оценить финансовое положение компании с точки зрения платежеспособности: как скоро средства могут преобразовываться в наличность, каков производственный потенциал компании, эффективно ли употребляется собственный капитал и трудовые ресурсы, как употребляет предприятие свои активы для получения доходов и прибыли.
Расчет характеристик деловой активности
1. Оборачиваемость активов
Стр.010 Ф.2/ Стр.700 Ф.1=3848/7481=0,5
Каждый рубль активов компании оборачивался менее одного раза в отчетном году.
2. Оборачиваемость запасов
Стр.020 Ф.2/Стр.210 Ф.1=3135/[(55+81)/2]=46
Высокое значение коэффициента подтверждает благоприятную характеристику денежного состояния компании.
3. Фондоотдача стр.010 Ф.2/Стр.120 Ф.1=3848/6563,5=0,58

Финансовое положение компании характеризуется как устойчивое при довольно высоком уровне платежеспособности компании. Низкое значение коэффициентов платежеспособности и ликвидности свидетельствует о способности возникновения трудности наличности на предприятии и о вероятных затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время совсем огромное значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.
Устойчивость денежного положения компании - фактор его застрахованности от возможного банкротства.

Заключение

Анализу платежеспособности компании отводят первостепенное значение. В то же время, исходя из условий функционирования русских компаний, когда фактически отсутствуют законодательно регламентированные способности взыскать долги с компаний-должников, а краткосрочные денежные вложения не постоянно ликвидны, нужно определиться с выбором конкретного коэффициента для оценки платежеспособности и ликвидности компании.
Оценка платежеспособности по показателю текущей платежеспособности и ликвидности, или промежуточной платежеспособности и ликвидности может оказаться далеко не чёткой, и может быть, будет нужно в конкретном случае оценка по показателю абсолютной ликвидности.

При анализе характеристик платежеспособности и ликвидности принципиально проследить их динамику. За показателями платежеспособности и ликвидности в особенности пристально смотрят в странах с рыночной экономикой.

Кредиторы и владельцы уделяют также внимание долгосрочной денежной и производственной структуре компании. Кредиторов интересует мера денежного риска, степень защищенности вложенного ими капитала, т.Е. Способность компании погашать долгосрочную задолженность. Собственников и управляющих интересует структура капитала, сочетание разных источников в финансировании активов компании.

Этим задачкам отвечают характеристики денежной стойкости компании.
По показателям денежной стойкости собственники и администрация компании могут определять допустимые доли заемных и собственных источников финансирования либо, как описывает денежный менеджмент, проводить политику денежного левериджа.
Кредиторы предпочитают одалживать компаниям, у которых доля заемных средств относительно невелика, собственники же и администрация компании напротив, предпочитают относительно высокий уровень финансирования активов компании за счет заемных средств.

Как понятно, любые заимствования обязывают выплачивать периодические проценты по ним. Это просит оценки способности компании выплачивать кредиторам проценты, определять их размер, вероятный к выплате без риска оказаться несостоятельным плательщиком.

В группе характеристик денежной стойкости объединены такие характеристики, которые помогают предприятию определять будущую финансовую политику, а кредиторам - воспринимать решения о предоставлении ему дополнительных займов.
характеристики деловой активности предусмотрены для оценки эффективности использования предприятием имеющихся у него активов. Они разрешают оценить лучший размер и структуру активов с позиции функционирования компании. Величина активов обязана быть достаточна и оптимальна для выполнения производственной программы компании. Если предприятие испытывает недочет в ресурсах, оно обязано мыслить об источниках финансирования для их пополнения. Напротив, если величина активов необоснованно велика, предприятие будет нести дополнительные расходы.
к примеру, наличие у компании лишних запасов просит дополнительного финансирования для их поддержания, и влияет на понижение оборачиваемости активов. Это неблагоприятно сказывается на финансовом положении компании. Избыточность активов также приведет к дополнительным расходам по уплате процентов за использование заемными средствами характеристики данной группы характеризуют направления использования предприятием собственных активов для получения доходов и прибыли.

Одним из критериев денежного состояния компании и эффективности управления является способность компании генерировать прибыль.

Анализ по денежным коэффициентам целесообразно употреблять при составлении документов, содержащих денежные данные (к примеру, кредитного соглашения). Если составляемый документ содержит ограничивающие условия, которые основаны на определенных соотношениях и расчетах, целесообразно выполнить анализ более принципиальных коэффициентов и учитывать прогнозное развитие компании. Таковой анализ нужен для того, чтоб знать, как предприятие соответствует этим критериям, построенным на оценке будущих событий в реальный момент, и избежать проблем.

перечень использованной литературы

1. Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина «Анализ бухгалтерской (денежной) отчетности для принятия управленческих решений» - СПб.: «Издательский дом Герда», 2001

2. Справочно-правовая система «Гарант»

 
Еще рефераты и курсовые из раздела
Шпора к ГОСАМ по бух. Учету 2004
30. Учет использования прибыли денежный итог деятельности организации за отчетный год представляет собой балансовую прибыль либо убыток и отражается в Отчете о прибылях и убытках (форма...

Финансово-промышленные группы:перспективы и трудности.
Реферат на тему ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЕ ГРУППЫ: ПЕРСПЕКТИВЫ И трудности методы образования ФПГ Положением о финансово-промышленных группах и порядке их сотворения, утвержденным...

Учет товарно-материальных запасов
Петропавловский институт бизнеса и управления Кафедра экономики Секция: «Бухгалтерский учет и аудит» Курсовая работа по дисциплине: «Финансовый учет». На тему:...

Автоматизированная система бухгалтерского учета Министерства здравоохранения
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ. Задачки И ОРГАНИЗАЦИЯ АВТОМАТИЗИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ черта СИСТЕМЫ МИНИСТЕРСТВА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ. 1.1. БЮДЖЕТНОЕ...

Приморский банк Сбербанка России
Введение Учетно-аналитическая практика является одной из составных частей самостоятельного исследования. Практика является подготовительным этапом к проведению более глубочайших...